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广州番禺职业技术学院审计质量监管制度

第一条 为规范学校内部审计工作,提高审计效率和质量,明确审计责任,规避

审计风险,确保国家示范性建设任务及学院工作的完成,根据《内部审计具体准则19——内部审计质量》、《教育系统内部审计工作规定》和《番禺职业技术学院内部审计工作规定》及其他有关审计法规,特制定本办法。

第二条 本办法所称质量监管,是指学校内部审计及其审计人员为提高审计工作

质量而采取的一系列监管措施和方法。

第三条 审计质量监管包括全面质量监管和项目质量监管。

全面质量监管主要指审计部门组织机构、审计人员配备、从业资格、审计工作计

划、审计工作实施、工作底稿复核、审计文书签发、重大事项请示、审计资料归档等工作的质量监管。

项目质量监管主要指审计人员开展审计项目时,对编制项目审计计划、审计方案、

收集审计证据、编写审计工作底稿、形成审计意见、征求被审计单位意见、出具审计报告、实施后续审计、归集审计档案等全过程实行质量监管。

第四条 审计以审计部门的形式开展审计项目,审计部门工作实行两级复核制,

以提高审计质量,规避审计风险。

第五条 审计成员不得少于3 人,并应明确项目负责人和成员的职责。审计项目

负责人对项目完成时间和质量、小组成员工作结果等审计质量基础工作负责。

第六条 对审计人员的聘任严格把关。审计人员必须取得审计、会计、工程等相

关专业资格方能聘任,切实保证审计人员整体执业素质。审计人员必须恪守职业道德,严守审计纪律。办理审计事项时,应当独立、客观、公正、保密。

第七条 审计人员应不断接受后续教育,以保持和提高专业胜任能力。

第八条 审计人员应严格执行审计程序,依法审计,讲求效率和方法方式。

第九条 项目负责人应当对其负责的项目进行详细复核。内容主要有:审计程序

是否合规,事实是否清楚,依据是否充分,定性是否准确,是否与被审计单位或被审计人员进行充分的沟通,重大问题解释与文字表达是否清晰,审计报告内容是否完整等。

第十条 审计部门根据审计项目的时间、经费和人员要求制定年度审计工作计

划,报学校领导批准后实施。审计工作应按年度工作计划执行,临时增加的审计项目须报主管校领导批准。开展干部任期经济责任审计须由有关单位委托。

第十一条 对范围广、难度大的审计项目,采取以审计部门牵头,学校有关部门

和人员参与的小组形式开展工作,提高审计结果的采纳和利用效率。对基建、修缮项目(3-10 万元)的审计,采取委托中介机构审核的方式,审计部门应对受委托单位的资质及信誉认真了解,采用公开招标方式确定中介机构,确保审计质量。

第十二条 审计通知书由审计部门根据年度审计计划签发,审计报告经分管领导

审核后报主管校领导审批。

第十三条 审计人员对审计过程中发现的重大事项和重要问题应及时向审计部

门汇报,以便采取有效措施,及时解决问题,消除或规避审计风险。

第十四条 审计档案的建立实行审计部门负责制。审计部门应指定专人及时收集

与审计项目相关的文件、工作底稿等材料,按立卷方法和规则进行归类整理,经审计负责人复查后,依照有关规定进行编目和装订,于审计项目完成后两周内交由审计部门归档保存,年度终结后移交学校档案室保存。

第十五条 审计立项之后,审计项目负责人应当做好必要的审计准备工作,收集

有关资料,评价内部监管,根据被审计单位经济活动的规模和性质确定审计目的、审计重点、工作时间和工作人员安排,制定切实可行的审计方案。

第十六条 审计人员应当有针对性地收集与编制同审计事项相关的审计证据。主

要是指:

(一)取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、

合同等资料,以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等资料。

(二)编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料,并同时由审计人

员和被审计单位有关人员签名。

(三)编制观察记录,注明观察的事项、内容和结果等情况。

(四)取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录,并注明查

询事项、内容、方式和查询结果等情况。

(五)取得被函证单位或者个人的回函,编制函证记录,注明函证事项、范围和

回函结果等情况。

(六)编制计算表或者计算工作记录,注明计算的事项,所根据的相关数据,计

算的方法和结果等。

(七)编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表,分析和说明异常变动项目、

重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。

第十七条 审计证据须具备客观性、相关性、充分性和合法性,取得证据的程序

必须完备。

第十八条 对难以取得充分审计证据的,审计人员应当实施追加或者替代的审计

步骤和方法;仍难以取得充分审计证据的,应当由审计项目负责人确认,并在审计工作底稿中记录和审计报告中反映。

第十九条 审计项目负责人应当监督审计人员收集和审核审计证据。发现审计证

据不符合的,应当责成审计人员进一步取证。

审计项目负责人应当合理保证重要审计事项收集了相关、充分和可靠的审计证

据,以足以支持审计结论。

第二十条 在实施审计过程中,要严格执行审计程序,及时编写工作底稿。审计

工作底稿必须附有审计证据,应当内容完整、格式规范、记录清晰、结论明确。

第二十一条 对审计工作底稿中存在的问题,审计项目负责人应当责成审计人员

及时纠正。

第二十二条 审计人员应当对审计工作底稿的真实性、完整性负责。对未执行必

要审计程序导致重大问题未发现的、对审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的、对审计查出的问题严重失实的,要承担责任。

第二十三条 审计报告必须以相关的、充分的和可靠的审计证据为依据。

第二十四条 审计人员对审计过程中未涉及、评价依据或标准不明确以及超越审

计职责范围的事项,不应发表审计意见。

第二十五条 审计报告经分管校领导审核后,应送达被审计单位征求意见。被审

计单位有异议的,审计部门应当进行研究、核实,必要时应当修改审计报告。

第二十六条 审计项目负责人对审计报告的真实性、完整性负责。

 

 
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